عناصر مشابهة
قياس وتقييم ممارسات إدارة الربح في البنوك التجارية المسجلة بالبورصة المصرية وفق آلية مخصص خسائر القروض LLPs : دراسة تجريبية متعددة المستويات التحليلية
| العنوان بلغة أخرى: | Measuring and Evaluating Earnings Management Practices on the Commercial Banks Listed on the Egyptian Exchange According to the Loans Loss Provisions "LLPs": An Analytical Multi-Level Empirical Study |
|---|---|
| المصدر: | مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية |
| الناشر: |
جامعة الإسكندرية - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة
|
| المؤلف الرئيسي: | |
| المجلد/العدد: | مج5, ع2 |
| محكمة: | نعم |
| الدولة: | مصر |
| التاريخ الميلادي: | 2021 |
| الصفحات: | 1 - 49 |
| DOI: | 10.21608/aljalexu.2021.186531 |
| ISSN: | 2682-3144 |
| رقم MD: | 1207731 |
| نوع المحتوى: | بحوث ومقالات |
| اللغة: | Arabic |
| قواعد المعلومات: | EcoLink |
| مواضيع: | |
| رابط المحتوى: |
|
| المستخلص: | يتناول هذا البحث قياس وتقييم ممارسات إدارة الربح بالبنوك التجارية الأربعة عشر المقيدة بالبورصة المصرية خلال الفترة 2007- 2020م ويهدف البحث بصورة رئيسية إلى صياغة واختبار نموذج لقياس وتقييم تلك الممارسات، وذلك من خلال منهجية تشتمل على الأسلوبين الاستقرائي والاستنباطي، حيث تم توظيف الاستقراء لاشتقاق فروض البحث، بينما تناول الاستنباط اختبار تلك الفروض، وقد اعتمد البحث على النموذج الأكثر قبولا في هذا المجال وهو نموذج ثنائي الخطوة، حيث تهدف الخطوة الأولى إلى تحديد التقديرات الاختيارية لمخصص خسائر القروض من خلال بواقي دالة الانحدار لتأثير معدل القروض غير المحصلة، ومعدل التغير في القروض غير المحصلة ومعدل التغير في القروض بوصفهم متغيرات مستقلة في مخصص خسائر القروض كمتغير تابع. وينتج عن تلك الخطوة القياس الكمي للتقديرات الاختيارية. وتشتمل الخطوة الثانية على تناول تأثير ستة من المتغيرات المستقلة سابقة التحديد في التقديرات الاختيارية، والتي تتمثل في: معدل القروض الممنوحة للعملاء إلى إجمالي الودائع، ومعدل إجمالي حق الملكية إلى إجمالي الأصول، ومعدل الأرياح قبل الضرائب، ومخصص القروض إلى إجمالي الأصول، وحجم البنك، ومعدل العائد على الأصول، ومعدل إجمالي الالتزامات إلى حق الملكية. وقد انتهى البحث إلى عدم تواجد ممارسات إدارة الربح على مستوى التحليل القطاعي، بينما تواجدت ممارسات إدارة الربح في تسعة بنوك من البنوك الأربعة عشر محل التحليل وذلك على مستوى التحليل الفردي. وقد تم اختبار سلامة تصنيف تلك البنوك بين بنوك خالية من الممارسات وبنوك تتواجد بها تلك الممارسات من خلال نموذجين للتمايز، حيث اعتمد النموذج الأول منهما على تحليل التمايز الخطي المتعدد وتوافرت قدرة تمييزية لهذا النموذج قدرت بـــ 99.6%، واعتمد النموذج الثاني على تحليل التمايز اللوغاريتمي وتوافرت قدرة تمييزية لهذا النموذج قدرت بـــ 90.3%، وبما يؤيد سلامة التصنيف المتوصل إليه، ومع تحديد المتغيرات الأكثر تمييزا بين فئة البنوك التي يتواجد بها ممارسات إدارة الربح والبنوك الخالية من تلك الممارسات. وقد تحددت تلك المتغيرات في: حجم البنك، ومعدل القروض غير المحصلة، ومعدل التغير في القروض غير المحصلة. وقد وصى الباحث بالمزيد من التوجه نحو الدراسات في مجال دراسة وتحليل ممارسات إدارة الريح في المؤسسات المالية؛ وبخاصة الدراسات المقارنة منها؛ سواء على مستوى المقارنة بين النماذج، أو المقارنة بين المؤسسات المالية المقيدة بالبورصة وغير المقيدة بها. ويطرح البحث العديد من الآفاق البحثية المستقبلية ذات الصلة، ومنها تأثير ممارسات إدارة الربح في المؤسسات المالية على قيمتها السوقية. This research addresses Measurement and evaluation of earnings management in the fourteen Egyptian banks listed in the Egyptian exchange over the period 2007-2020. The main objective of this research is to formulate and test a model for measurement and evaluation of earnings management in these banks. The Methodology of this research includes both inductive approach and deductive approach. Whereas the inductive approach is used to formulate and develop the hypotheses and the deductive approach is used to test these hypotheses. The research relied on the most acceptable model in this field, which is a two-step “Binary” model. The first step aims to determine discretionary estimations which are included in loans loss provision throughout the residual of regression function for the effects of three variables on loan loss provision. These three variables are specified in non-performing loan rate, change of non-performing loan rate and loans change rate. This step ends with formulating discretionary estimations for the loans loss provision. Whereas the second step includes the effect of six pre-determined variables on discretionary estimations. These variables are as follows: Loans to the deposits rate, owners’ equity to the total assets rate, earnings before tax and provisions to total assets rate, Bank size, return on assets rate, and liabilities to the owners’ equity rate. The main findings of this research are the absence of earnings management on the level of sectorial analysis. In contrast, the earnings management existed in nine banks out from the fourteen. The testing of classification fitting has been relied on two models of discriminant analysis. Whereas the first one is a multivariate linear discriminant analysis with a discriminant power of 99.6%. Whereas the second is multivariate logistic discriminant analysis with a discriminant power of 90.3%, as well as identifying the most influential variables in classifying the banks into two groups, the first of which is free from earnings management, and the second is proven to manage earnings. These variables are: bank size, non-performing loans, and change in a non-performing loan rate. The researcher recommended that more studies in the field of investigating earnings management practices in the financial institutions should be conducted, in particular, comparative studies; whether at the level of comparing models, or a comparison between financial institutions listed on the stock exchange and non-listed with it. The research raises many related future research prospects, including the impact of earnings management practices on the market value of the financial institutions. |
|---|
